Hvad sker der med min krypto, når jeg flytter til Danmark?

Den får en indgangsværdi. Efter kildeskattelovens § 9 anses aktiver, der ikke i forvejen var omfattet af dansk beskatning, for anskaffet til handelsværdien på tilflytningstidspunktet.

Beskattes den værdistigning, der skete, før jeg flyttede hertil?

Som udgangspunkt ikke. Fordi anskaffelsessummen bliver værdien på tilflytningsdagen, indgår den tidligere stigning ikke i den danske gevinstopgørelse.

Hvad er mit anskaffelsestidspunkt så?

Det faktiske, altså den dag du oprindeligt købte. Kun anskaffelsessummen ændres til handelsværdien på tilflytningsdagen.

Hvornår indtræder den fulde skattepligt?

Som udgangspunkt når du har bopæl her, hvilket afhænger af rådighed over en helårsbolig. Har du bopæl uden at have taget ophold, indtræder skattepligten først ved ophold.

Hvad regnes som kortvarigt ophold?

Efter praksis anses uafbrudt ophold på over 3 måneder eller samlede ophold på over 180 dage inden for 12 måneder ikke for kortvarigt ophold på grund af ferie eller lignende.

Hvad skal jeg dokumentere?

Din beholdning på tilflytningsdagen og handelsværdien den dag, samt kilden til kursen. Uden det kan du ikke bruge indgangsværdien.

Hvad hvis jeg har boet i Danmark før?

Så er billedet mere sammensat, især hvis der blev beregnet exitskat ved fraflytningen. Søg rådgivning frem for at antage noget.

Hvilken dato gælder som tilflytningsdato?

Tilflytningsdatoen er den dag, din fulde skattepligt til Danmark faktisk indtræder. Det er ikke nødvendigvis den dag, du fysisk ankommer, og det er heller ikke altid den dag, du melder dig til folkeregisteret. Fuld skattepligt kræver både bopæl (bolig til rådighed) og ophold. Opholdet etableres typisk, når du er i Danmark i mere end tre sammenhængende måneder, uden at kortere feriebesøg medregnes. Er du i tvivl om den nøjagtige dato, anbefales et bindende svar fra Skattestyrelsen.

Skal jeg dokumentere indgangsværdien med det samme?

Ja. Du bør dokumentere din beholdning og markedsværdien på selve tilflytningsdatoen. Historiske kurser kan principielt hentes fra kurshistorikdatabaser som CoinGecko eller Coinmarketcap, men jo længere tid der går, desto sværere er det at rekonstruere præcist, hvad du ejede den specifikke dag. Du bør tage skærmbilleder af saldo, eksportere transaktionshistorik fra alle børser og notere kursen i DKK med datostempel.

Gælder reglerne alle typer kryptovaluta?

Ja. Kildeskattelovens § 9 gælder for alle aktiver, der ikke i forvejen er under dansk beskatning. Det dækker Bitcoin, Ethereum, altcoins, stablecoins, DeFi-tokens og andre digitale aktiver klassificeret som spekulationsaktiver. Der er ingen undtagelse for bestemte kryptovalutaer. Hvert enkelt aktiv skal dog opgøres selvstændigt med sin egen indgangsvaerdi.

Hvad hvis jeg har mistet mine historiske transaktionsdata?

Det er et alvorligt problem. Har du ikke dokumentation for, hvad du ejede på tilflytningsdatoen, kan du forsøge at rekonstruere det fra blockchain-transaktionshistorik (tilgængelig via block explorers) og fra børsers eksportfunktioner. Mangler du stadig data, kan Skattestyrelsen i yderste konsekvens foretage en skønsmæssig ansættelse, hvilket sjældent er til din fordel. Søg professionel rådgivning hurtigst muligt i den situation.

Hvad gælder for en dansker, der er vendt hjem?

Her er situationen mere kompleks. Nøglespørgsmålet er, om din krypto var under dansk beskatning, da du rejste ud. Betalte du exitskat ved fraflytning, og vendte du tilbage inden for 5 år med kryptoen i behold, kan nedsættelsesreglerne gøre sig gældende frem for en simpel ny indgangsvaerdi. Fik du henstand med exitskatten, genaktiveres de oprindelige anskaffelsessummer typisk. Det kræver individuel vurdering, da de to regelsæt – exitskat og indgangsværdi – spiller sammen.

Gælder indgangsværdien, selvom min krypto er faldet i værdi?

Ja. Indgangsværdien er markedsværdien på tilflytningsdatoen, uanset om den er højere eller lavere end din faktiske historiske købspris. Er kryptoen faldet siden du købt den, og er den steget igen inden du ankommer til Danmark, er indgangsværdien den aktuelle (højere) pris. Er kryptoen faldet til under din historiske kostpris, er indgangsværdien den (lavere) aktuelle pris, og du vil have et fremtidigt tab at fratrække, hvis kursen ikke kommer sig.

Kan en dobbeltbeskatningsaftale påvirke indgangsværdien?

Dobbeltbeskatningsaftaler (DBO'er) afgør primært, hvilket land der har beskatningsretten til en given indkomst. De regulerer ikke direkte, hvordan indgangsværdien fastsættes efter dansk intern ret. For kryptovaluta tilkommer beskatningsretten til gevinst typisk bopælslandet i de fleste DBO'er. Overgår beskatningsretten til Danmark ved tilflytning, beskatter Danmark gevinster fra tilflytningsdatoen, og indgangsværdien fastsættes efter KSL § 9. DBO'en kan dog reducere eller eliminere eventuel dobbeltbeskatning, hvis fraflytningslandet beskattede dig ved afrejsen.

Hvad koster et bindende svar om indgangsværdien?

Gebyret for et bindende svar er 400 kr. (2025-sats, reguleres). Beløbet betales ved indgivelse af anmodningen og refunderes, hvis Skattestyrelsen afviser anmodningen uden at besvare den. Et bindende svar binder Skattestyrelsen i 5 år og kan ikke ændres, medmindre lovgivningen ændres, eller de faktiske forhold afviger fra det beskrevne. Ved en stor kryptobeholdning er 400 kr. nærmest gratis sikkerhed.

Skal staking-belønninger fra udlandet medtages som indgangsvaerdi?

Staking-belønninger modtaget, mens du var skattepligtig i udlandet, er ikke dansk indkomst og beskattes ikke i Danmark. De coins, du modtog som staking-belønning, er derimod aktiver, du ejer på tilflytningsdatoen. De medtages i beholdningsoversigten og tildeles en indgangsværdi svarende til markedsværdien den dag, du bliver fuldt skattepligtig i Danmark.

Hvordan opgøres gevinsten, når jeg sælger med indgangsværdi som anskaffelsessum?

Gevinsten beregnes som salgsprisen minus indgangsværdien. Salgspris er den pris, du rent faktisk modtager i DKK på salgsdatoen. Indgangsværdien er den markedsværdi, der blev fastsat på tilflytningsdatoen. Gevinsten er skattepligtig som personlig indkomst og beskattes med 37 % op til progressionsgrænsen og 42 % over. Er salgsprisen lavere end indgangsværdien, har du et fradragsberettiget tab.

Hvad sker der, hvis Skattestyrelsen anfægter min dokumentation?

Kan du ikke dokumentere hverken beholdning eller kurs på tilflytningsdatoen tilfredsstillende, kan Skattestyrelsen fastsætte indgangsværdien skønsmæssigt. Det kan betyde, at din indgangsværdi sættes lavere end det, der faktisk var tilfældet, og at du betaler skat af en gevinst, der er større end den reelle. Solid, tidsstemplet dokumentation er din eneste beskyttelse mod dette udfald.

Flytter du til Danmark med krypto? Indgangsværdier

Q: Hvad er en indgangsvaerdi?

En indgangsværdi er den anskaffelsessum, som dansk skatteret tillægger et aktiv, der ikke allerede var under dansk beskatning, på det tidspunkt, skattepligten til Danmark indtræder. For kryptovaluta betyder det, at markedsværdien på tilflytningsdatoen erstatter den faktiske historiske købspris. Det er denne indgangsvaerdi, du trækker fra salgsprisen, når du en dag sælger din krypto og skal opgøre den skattepligtige gevinst.

Kort fortalt

Flytter du til Danmark med kryptovaluta, du har købt i udlandet? Så får du en ny anskaffelsessum. Den hedder indgangsværdien. Den svarer til markedsværdien på den dag, du bliver fuldt skattepligtig her. Alt, hvad kryptoen steg i udlandet, beskattes ikke af Danmark. Kun fremtidige gevinster fra tilflytningsdagen og fremad tæller med.

✓Indgangsværdien fastsættes til markedsværdien på tilflytningsdatoen.
✓Reglen gælder alle kryptovalutaer og gælder uanset nationalitet.
✓Dokumentation skal tages allerede på selve tilflytningsdatoen.
✓Hjemlen er kildeskattelovens § 9 (KSL § 9).
✓Er du usikker på datoen eller beløbet, søg bindende svar hos Skattestyrelsen.

Se også: Kryptoskat i Danmark · Exitskat ved fraflytning · Bindende svar om krypto

Hvad er en indgangsvaerdi?

Normalt er din anskaffelsessum det beløb, du betalte, da du faktisk købte aktivet. Det er udgangspunktet for den skat, du betaler af kursgevinster, når du sælger. Du trækker kostprisen fra salgsprisen, og forskellen er den skattepligtige gevinst.

Men hvad sker der, hvis du allerede ejede kryptoen, da du kom til Danmark? Du købte måske din Bitcoin for 20.000 kr. stykket i 2021. Ved din tilflytning i 2024 er kursen steget til 550.000 kr.. Skal Danmark nu beskatte den fulde stigning på 530.000 kr. per mønt, selvom den skete, mens du bøde et andet sted?

Svaret er nej. Det ville ikke blot være urimeligt — det ville stride mod den grundlæggende logik i international skatteret, som siger, at Danmark kun beskatter det, der sker, mens du er her. Løsningen er indgangsværdien: din kryptovalutas markedsværdi på den dag, du bliver fuldt skattepligtig i Danmark, træder i stedet for din faktiske historiske kostpris.

Eksempel: Bitcoin købt i udlandet

Du køber 1 BTC i 2021 for 20.000 kr.. I januar 2024 flytter du til Danmark; BTC er den dag 550.000 kr.. Din indgangsværdi er 550.000 kr.. Du sælger i december 2024 for 600.000 kr.. Din skattepligtige gevinst i Danmark er 50.000 kr. — ikke 580.000 kr.. Skatten på 50.000 kr. ved 37 % er 18.500 kr. frem for 214.600 kr., som den ville have været uden indgangsværdien.

Indgangsværdien er med andre ord en beskyttelse mod beskatning af gevinster, der "tilhørte" et andet land. Den sikrer, at du kun betaler dansk skat af det, der sker, fra du faktisk er her.

Indgangsværdien i tal: tre scenarier

Situation	Historisk kostpris	Indgangsværdi (DK)	Salgspris	Skattepligtig gevinst
BTC, steget kraftigt	20.000 kr.	550.000 kr.	600.000 kr.	50.000 kr.
ETH, moderat stigning	3.000 kr.	24.000 kr.	30.000 kr.	6.000 kr.
Altcoin, steget og faldet	50.000 kr.	18.000 kr.	25.000 kr.	7.000 kr.
Stablecoin (USDC)	100.000 kr.	100.500 kr.	100.500 kr.	0 kr.

Bemærk: altcoinen er faldet fra 50.000 kr. til 18.000 kr., inden du ankommer til Danmark. Din indgangsværdi er nu 18.000 kr., ikke 50.000 kr.. Det tab, der skete i udlandet, giver dig ikke et fradrag i Danmark — men du undgår heller ikke at betale skat af det fremtidige tab, som ikke eksisterer. Du starter med det reelle niveau på tilflytningsdagen.

Kildeskattelovens § 9: det retlige grundlag

Hjemlen til indgangsværdien er kildeskatteloven, § 9. Bestemmelsen lyder i sin kerne:

"Aktiver og passiver, der ikke i forvejen er omfattet af dansk beskatning, anses for anskaffet på det faktiske anskaffelsestidspunkt til handelsværdien på det tidspunkt, da skattepligten indtræder."

To elementer i bestemmelsen er vigtige at forstå. For det første: anskaffelsestidspunktet er det faktiske tidspunkt, du købte aktivet. Selv om kursen nulstilles til tilflytningsdagen, bevarer coinsene det tidspunkt, de rent faktisk blev købt. Det har betydning for FIFO-rækkefølgen, som gennemgås i en separat sektion nedenfor.

For det andet: anskaffelsessummen er handelsværdien på det tidspunkt, skattepligten indtræder. Handelsværdi svarer til markedsprisen i normal handel — altså børskursen på tilflytningsdagen. Det er ikke en hypotetisk eller teoretisk pris. Du dokumenterer den faktiske markedspris fra en pålidelig kursside.

KSL § 9 i praksis: hvad loven siger og hvad det betyder

Lovens ord	Praktisk konsekvens	Eksempel
Faktisk anskaffelsestidspunkt bevares	FIFO-position fastholdes fra købsdatoen	BTC købt jan. 2021 er "ældst" i køen
Anskaffelsessum = handelsværdi ved tilflytning	Kun fremtidig gevinst beskattes af DK	Kurs 550.000 kr. pr. BTC på tilflytningsdag
Kun aktiver uden dansk beskatning	Krypto købt i udlandet opfylder altid dette	Gælder BTC, ETH, SOL, stablecoins m.fl.
Tidspunkt: skattepligtens indtræden	Ikke nødvendigvis folkeregisterdatoen	Se afsnit om hvornår skattepligten starter

KSL § 9 som spejlbillede af exitskatten

Exitskatten (KSL § 10) er det symmetriske modstykke. Ved fraflytning anses din krypto for solgt til markedsværdien på fraflytningsdatoen. Ved tilflytning anses den for anskaffet til markedsværdien på tilflytningsdatoen. Begge regler hviler på den samme logik: Danmark beskatter kun den gevinst, der opstår, mens du er her. Læs mere om exitskat på krypto.

Bestemmelsen i KSL § 9 suppleres af Skattestyrelsens administrative praksis, som er nedlagt i Den juridiske vejledning, afsnit C.F.1.2.2. Her fastlægges bl.a., at handelsværdien på tilflytningsdatoen opgøres til den kurs, der kan dokumenteres fra anerkendte kursdatabaser — primært CoinGecko og Coinmarketcap — for kryptovaluta. Skattestyrelsen accepterer typisk slutkursen på tilflytningsdatoen omregnet til DKK.

Ønsker du juridisk bindende bekræftelse af din indgangsvaerdi, kan du søge et bindende svar hos Skattestyrelsen. Det gennemgår vi i sektionen om bindende svar.

Hvornår starter skattepligten?

Datoen for din fulde skattepligts indtræden er afgørende. Den bestemmer, hvilken kurs der bruges som din indgangsvaerdi. En fejl på blot få dage kan betyde tusindvis af kroner i forskel.

Fuld skattepligt til Danmark (KSL § 1) opstår, når to betingelser er opfyldt samtidig: du har en bolig til rådighed i Danmark, og du tager ophold her. Det er ikke nok blot at eje eller leje en bolig — du skal også faktisk bo der.

Bopæl og ophold: to krav skal begge være opfyldt

Krav	Hvad det dækker	Særregler
Bolig til rådighed	Ejer, lejer eller på anden måde har adgang til en helårsbolig i Danmark	Sommerhus og midlertidigt logi tæller normalt ikke
Ophold	Faktisk tilstedeværelse i Danmark; kortere feriebesøg tæller ikke	Opholdet starter typisk ved mere end 3 sammenhængende måneder

Vigtig distinktion: tilflytningsdato ≠ folkeregisterdato

Du skal melde dig til folkeregisteret inden for 5 dage efter ankomst. Men den skattemæssige tilflytningsdato er ikke nødvendigvis folkeregisterdatoen. Den skattemæssige dato er den dag, begge betingelser (bopæl og ophold) faktisk er opfyldt. Normalt falder de to datoer sammen, men ikke altid. Har du for eksempel lejet en lejlighed fra den 1. i måneden, men ankommet den 15., kan den skattemæssige dato være den 15. Dokumentér din faktiske ankomstdato med f.eks. flybillet, lejekontrakt og kvittering for indkøb.

Er der tvivl om den præcise tilflytningsdato, har det direkte konsekvens for, hvilken kurs der bruges som din indgangsvaerdi. Svinger kursen meget i den periode, kan det have stor skattemæssig effekt. I sådanne tilfælde er et bindende svar fra Skattestyrelsen, der fastlægger den præcise dato, det sikreste valg.

Er du EU-statsborger og omfattet af reglerne om fri bevægelighed, gælder de samme grundkrav. EU-statsborgere nyder en ret til ophold, men det ændrer ikke den skatteretlige vurdering af, hvornår fuld dansk skattepligt opstår.

Dobbeltbeskatningsaftaler og DBO

Danmark har indgået dobbeltbeskatningsaftaler (DBO'er) med mere end 80 lande. Aftalerne afgør, hvilket land der har beskatningsretten til en given indkomst eller gevinst. For kryptovaluta er det som udgangspunkt bopælslandet, der har beskatningsretten til kapitalgevinster — dvs. Danmark, efter du er flyttet hertil.

DBO'erne regulerer ikke direkte, hvordan indgangsværdien fastsættes. Det afgøres af dansk intern ret (KSL § 9). Men DBO'erne er relevante på to måder:

De kan forhindre dobbeltbeskatning, hvis dit fraflytningsland beskatter ved udrejse (som Danmark selv gør med exitskatten).
De kan påvirke, om visse typer kryptoindkomst — som staking-belønninger eller mining — kvalificeres som kapitalgevinst eller erhvervsindkomst, og dermed om DBO'ens kapitelbestemmelser for den ene eller anden kategori finder anvendelse.

Udvalgte landes behandling og DBO med Danmark

Land	DBO med DK?	Fraflytningsbeskatning	Praktisk note
Tyskland	Ja	Ja, ved fraflytning til tredjelande	DBO fordeler beskatningsretten; DK-indgangsværdi gælder fra tilflytning
Sverige	Ja	Nej (som udgangspunkt)	Ingen exitskat ved udrejse fra Sverige; DK-indgangsværdi uberørt
USA	Ja	Ja (exitafgift for visse)	US-exitafgift kan krediteres mod dansk skat via DBO
UAE (Dubai)	Nej	Ingen (0 % kryptoskat)	Ingen DBO; DK-indgangsværdi fastsættes udelukkende efter KSL § 9
Norge	Ja	Nej	Nordisk DBO; kapitalgevinster beskattes i bopælsland
Nederlandene	Ja	Ja (exitbeskatning ved udrejse)	Hollandsk exitskats-kreditering kan reducere dansk indgangsværdi-gevinst

Dobbeltbeskatning: hvornår kan det ske?

Dobbeltbeskatning ved tilflytning til Danmark kan opstå, hvis dit fraflytningsland beskatede dig ved udrejsen. I så fald har du allerede betalt skat af gevinsten op til fraflytningsdagen i det andet land — og Danmark vil nu beskatte gevinsten fra tilflytningsdagen.

I praksis eliminerer indgangsværdien i KSL § 9 det meste af overlappet. Men i grænsetilfælde — f.eks. hvis dit fraflytningsland opgør gevinsten anderledes end Danmark — kan der alligevel opstå overlap. DBO'en løser det typisk via credit-metoden eller exemption-metoden. Søg rådgivning, hvis du har betalt exitbeskatning i udlandet. Læs mere om dobbeltbeskatning af krypto.

Dokumentation fra udenlandsk skattemyndighed

Skattestyrelsen kan, som led i en kontrol, bede om dokumentation for din beholdning og markedsværdien på tilflytningsdatoen. Den dokumentation kan komme fra tre typer kilder: børser og wallets, kursdatabaser og — i visse tilfælde — udenlandske skattemyndigheder.

Har du betalt skat af din kryptobeholdning i udlandet, f.eks. via en exitbeskatning, vil en officiel opgørelse fra det udenlandske skattevæsen typisk indeholde:

Den faktiske kostpris, der er lagt til grund for beskatningen.
Den markedsværdi, der er opgjort ved exitbeskatningen.
Dato for beskatningshændelsen (fraflytningsdato i det andet land).
Den betalte skat i det andet land.

Disse oplysninger er værdifulde for Skattestyrelsen, da de bekræfter, at der faktisk er tale om aktiver, der allerede er beskattet ét sted, og de underbygger din angivne indgangsvaerdi i Danmark.

Hvad du selv skal dokumentere

Uanset om dit fraflytningsland har udstedt en officiel opgørelse, skal du selv dokumentere din beholdning og kurs på tilflytningsdatoen. Dokumentationen kan ikke rekonstrueres præcist mange år senere. Du bør tage alle trin allerede den dag, du er skattepligtig i Danmark for første gang.

Din beholdning

✓Eksport (CSV/XLSX) fra Binance, Coinbase, Kraken, Bybit m.fl.
✓Saldovisning på hardware wallets (Ledger, Trezor) med dato synlig
✓Skærmbillede af alle on-chain wallets fra block explorer
✓Liste over alle DeFi-positioner med beløb

Markedsværdien

✓Kurs i DKK pr. coin fra CoinGecko eller Coinmarketcap — historisk dato
✓Skærmbillede med datostempel synligt i kursen
✓API-udtræk med JSON-data og tidsstempel
✓Beregning: antal coins × kurs = samlet indgangsværdi per valuta

Trin-for-trin: dokumentation på selve tilflytningsdatoen

Notér præcis dato og klokkeslæt for tilflytning til Danmark.
Log ind på alle børser — eksportér saldo og transaktionshistorik.
Tag skærmbillede af saldo på samtlige wallets med dato synlig.
Hent slutkursen i DKK fra CoinGecko/Coinmarketcap for tilflytningsdatoen.
Skærmbillede af kursoversigten — dato skal fremgå tydeligt.
Lav en oversigt: valuta, antal, kurs i DKK, samlet indgangsvaerdi.
Gem i en mappe mærket "Indgangsvaerdi-ÅÅÅÅ-MM-DD".
Send mappen til din e-mail som tidsstemplet sikkerhedskopi.

En fuld guide til, hvad og hvordan du dokumenterer dine kryptohandler, finder du i artiklen om dokumentation af kryptohandler til skatteformål.

Hvem gælder indgangsværdien for?

Reglen i KSL § 9 gælder for alle, der etablerer fuld skattepligt til Danmark, og som bringer aktiver med, der ikke allerede var under dansk beskatning. Nationalitet spiller ingen rolle. Det afgørende er, om aktivet var under dansk beskatning.

Hvad er din situation?

Vælg din situation ovenfor for at se de specifikke regler for dig.

Praktiske trin ved tilflytning med krypto

Det praktiske arbejde med indgangsværdien falder i tre faser: forberedelse inden tilflytning, dokumentation på selve dagen og den løbende indberetning, når du begynder at sælge fra din beholdning.

Fase 1: inden du ankommer

Opret oversigt over alle beholdninger

List alle børser, wallets og DeFi-protokoller, du har krypto på. Sørg for, at du har adgang til alle konti og private nøgler. Det er vanskeligt at rekonstruere en beholdningsoversigt, hvis du mister adgang til en platform.

Undersøg om dit fraflytningsland exitbeskattes

Tjek, om dit hjemland har en exitbeskatning, der aktiveres ved fraflytning. Indhent i givet fald den officielle skatteafregning. Det kan bruges som supplerende dokumentation over for Skattestyrelsen.

Overvej bindende svar

Har du en stor beholdning, eller er du usikker på den nøjagtige tilflytningsdato? Indsend anmodning om bindende svar til Skattestyrelsen. Det giver juridisk bindende afklaring og koster kun 400 kr. Behandlingstiden er typisk 3 måneder.

Fase 2: selve tilflytningsdatoen

Tag komplet saldodokumentation

Log ind på alle børser og eksportér beholdningsoversigt. Tag skærmbillede af alle wallets med synlig dato og saldo. Kør blockchain-eksport af alle on-chain adresser.

Hent og dokumentér kursen

Gå ind på CoinGecko eller Coinmarketcap. Vælg historisk kurs for præcis datoen. Tag skærmbillede med dato og kurs i DKK for alle relevante valutaer. Gem API-data som JSON, hvis muligt.

Beregn samlet indgangsvaerdi

Lav et regneark: én række per kryptovaluta med antal coins, kurs i DKK og samlet indgangsvaerdi. Gem som PDF med dato i filnavnet.

Fase 3: løbende indberetning

Fra tilflytningsdatoen beskattes alle gevinster, du realiserer ved salg af krypto. Du bruger din indgangsværdi som anskaffelsessum i beregningen. Gevinsten opgøres i din årsopgørelse og indberettes under rubrik 20 (anden personlig indkomst) eller, afhængig af Skattestyrelsens vurdering, under kapitalindkomst. En detaljeret guide til processen finder du i artiklen om selvanmeldelse af kryptoskat.

FIFO og indgangsværdien

Dansk skatteret anvender FIFO-princippet (First In, First Out) ved opgørelse af kryptobeholdninger. Det betyder, at du altid anses for at sælge de ældste coins først, uanset hvad du rent faktisk gør på børsen.

Krypto, du medbragte ved tilflytning, har det faktiske anskaffelsestidspunkt (din oprindelige købsdato i udlandet) — men anskaffelsessummen er indgangsværdien fra tilflytningsdatoen. Disse coins er de "ældste" i din danske FIFO-kø. Krypto du køber efter tilflytning, lægges bagerst.

FIFO-eksempel med medbragt og nyindkøbt BTC

Lot	Dato (anskaffelse)	Antal BTC	Anskaffelsessum	FIFO-position
Medbragt	Jan. 2021	1,00	550.000 kr. (indgangsvaerdi)	1. i køen
Købt i DK	Marts 2024	0,50	575.000 kr. (faktisk kostpris)	2. i køen
Købt i DK	Juni 2024	0,30	600.000 kr. (faktisk kostpris)	3. i køen
Salg	Dec. 2024	0,80	Fra lot 1 (0,80 BTC)	Fra ældste lot

I dette eksempel sælger du 0,80 BTC i december 2024 til 600.000 kr. per styk. FIFO siger: tag fra lot 1 (det medbragte). Anskaffelsessummen for de 0,80 BTC er indgangsværdien 550.000 kr. × 0,80 = 440.000 kr.. Salgsprisen er 600.000 kr. × 0,80 = 480.000 kr.. Skattepligtig gevinst: 40.000 kr..

Blandet beholdning kræver præcis bogføring

Har du krypto med to slags anskaffelsessummer — indgangsværdi og faktisk kostpris — i samme beholdning, kræver det præcis bogføring. Mange bruger et regneark eller en skatteservice til at holde styr på FIFO-rækkefølgen. Har du krypto på tværs af flere børser, er der yderligere nuancer. Læs om dem i artiklen om FIFO på tværs af flere børser.

Staking og DeFi medbragt fra udlandet

Staking-belønninger og DeFi-afkast, der er optjent, mens du bøde i udlandet, er ikke dansk indkomst. Statsskattelovens § 4 bestemmer, at du kun beskattes af indkomst, du "oppebærer" (modtager), mens du er skattepligtig her. Indkomst fra perioden i udlandet hører det land til.

Det gælder dog kun selve indkomstdelen. De coins, du modtog som staking-belønning, er aktiver. Du ejer dem på tilflytningsdatoen ligesom al anden krypto. De tildeles en indgangsværdi svarende til markedsværdien den dag.

Fire typer kryptoindkomst: hvad sker der ved tilflytning?

Type	Indkomst fra udlandet	Coins på tilflytningsdagen	Fra tilflytningsdagen
Staking-belønninger	Beskattes ikke i DK	Indgangsværdi = markedsværdi	Belønninger beskattes som personlig indkomst
DeFi yield	Beskattes ikke i DK	Indgangsværdi = markedsværdi	Yield beskattes ved modtagelse
Mining-indkomst	Beskattes ikke i DK	Indgangsværdi = markedsværdi	Mining beskattes ved modtagelse
Kursgevinst (urealiseret)	Beskattes ikke i DK	Indgangsværdi = markedsværdi	Gevinst beskattes ved realisering (salg)

Vigtig skelnen: indkomst versus aktivet

En staking-belønning på 500 USDC modtaget i udlandet er ikke dansk indkomst. Men de 500 USDC, du ejer på tilflytningsdagen, er et aktiv med en indgangsværdi svarende til markedsværdien den dag (typisk tæt på 3.500 kr. for 500 USDC). Sælger du dem efterfølgende til den samme kurs, er gevinsten nul. Stiger de, betaler du skat af stigningen fra tilflytningsdagen og fremad.

Har du staking-positioner i DeFi-protokoller, der er låst ("locked staking"), bør du dokumentere den underliggende saldo og kurs på tilflytningsdagen, selvom du endnu ikke kan trække belønningerne ud. Spørgsmålet om, hvornår retserhvervelse sker, kan i sådanne tilfælde kræve et bindende svar fra Skattestyrelsen.

Beregner: din indgangsvaerdi

Brug beregneren til at estimere din indgangsværdi og den skat, du vil betale, hvis du sælger til en given kurs. Tallene er vejledende og erstatter ikke rådgivning.

Antal coins

Kurs på tilflytningsdatoen (DKK)

Fremtidig salgskurs (DKK)

Udfyld alle tre felter for at se beregningen.

Topgrænsen på 588.900 kr. gælder for kapitalindkomst i 2024 og justeres løbende. Tjek den aktuelle grænse på skat.dk, inden du indberetter. En fuld gennemgang af, hvordan kryptoskatten beregnes, finder du i guiden til kryptoskat i Danmark. Du kan også bruge vores kryptoskat-beregner, der håndterer mere komplekse scenarier.

Bindende svar om din indgangsvaerdi

Et bindende svar er en juridisk bindende forhåndsafgørelse fra Skattestyrelsen. Du beskriver din situation præcist og stiller et klart spørgsmål. Skattestyrelsen svarer bindende. Svaret binder dem i op til 5 år, forudsat at de faktiske forhold er identiske med det, du har beskrevet.

Gebyret er 400 kr. Det er en lille sum sammenholdt med, hvad der kan stå på spil ved en stor kryptobeholdning. Er du usikker på tilflytningsdatoen, eller er din indgangsvaerdi stor, er det sjældent en dårlig investering.

Hvornår er bindende svar særligt vigtigt?

Din samlede kryptobeholdning er over 500.000 kr. på tilflytningsdatoen.
Du er usikker på, hvilken dato din fulde skattepligt præcis startede.
Du har staking-, DeFi- eller mining-indkomst fra perioden i udlandet.
Du har locked DeFi-positioner, der endnu ikke er udbetalt ved tilflytning.
Du er tidligere dansk skattepligtig og er vendt tilbage efter ophold i udlandet.
Du ejer illikvide tokens uden let tilgængeligt historisk kursdata.
Du overvejer at sælge størstedelen af din beholdning kort efter tilflytning.

Processen i tre trin

Forbered anmodningen

Beskriv præcist din situation: nationalitet, tilflytningsdato, alle beholdninger og kurserne på dagen. Stil et klart, konkret spørgsmål. Jo mere præcis beskrivelsen er, desto mere præcist er svaret.

Indsend via selvbetjening

Anmodningen indsendes på Skattestyrelsens selvbetjeningsportal (skat.dk). Vedlæg al dokumentation: beholdningsoversigt, kursskærmbilleder og eventuel udenlandsk skatteafregning. Gebyret på 400 kr. betales ved indgivelsen.

Vent på svaret (op til 3 måneder)

Simple sager afgøres typisk inden for 3 måneder. Principielle sager, der forelægges Skatterådet, kan tage 6–12 måneder. Svaret er bindende for Skattestyrelsen og kan påklages til Skatteankenævnet eller Landsskatteretten.

En fuld guide til processen — herunder hvad du bør oplyse, og hvad du kan spørge om — finder du i artiklen om bindende svar om krypto.

Kilder og videre læsning

Retskilder og lovgivning

▸Kildeskatteloven (KSL) § 9 — indgangsværdi ved tilflytning. Retsinformation.dk
▸Kildeskatteloven § 1 og § 7 — betingelserne for fuld skattepligt
▸Kildeskatteloven § 10 — exitbeskatning ved fraflytning (spejlbestemmelse)
▸Statsskatteloven § 4 — beskatning af løbende indkomst (staking, mining)
▸Statsskatteloven § 5, stk. 1, litra a — spekulationsbeskatning af krypto
▸Skatteforvaltningsloven (SFL) §§ 21–25 — bindende svar

Administrativ praksis

▸Den juridiske vejledning, afsnit C.F.1.2.2 — tilflytning og indgangsvaerdi, Skattestyrelsen
▸SKM2018.104.SR — Bitcoin som spekulationsaktiv (Skatterådet)
▸SKM2021.249.SR — DeFi-yield beskattes ved modtagelse (Skatterådet)
▸Skattestyrelsens vejledning: Opgørelse af gevinst og tab på kryptovaluta
▸skat.dk — bindende svar og selvbetjening, Skattestyrelsen

Relaterede artikler på kryptoinvestoren.dk

→Kryptoskat i Danmark — den komplette guide →Exitskat på krypto ved fraflytning (KSL § 10)→Bindende svar fra Skattestyrelsen om krypto →Dokumentation af kryptohandler til skatteformål →Selvanmeldelse af kryptoskat: trin for trin →FIFO på tværs af flere børser →Dobbeltbeskatning af krypto: DBO-aftaler →Fraflytning med krypto: komplet tjekliste →Henstand med exitskat ved EU/EØS-flytning →Kryptoskat-beregner

Artiklen er skrevet til kryptoinvestoren.dk og er senest opdateret i 2025. Intet i artiklen udgør skatterådgivning. Din konkrete situation kan afvige fra det, der beskrives her. Søg bindende svar eller professionel rådgivning, inden du træffer beslutninger ved store kryptobeholdninger.

Hvad sker der skattemæssigt, når du flytter til Danmark med krypto?