Forkerte DAC-8-tal: hvad gør du, hvis børsens indberetning er forkert?

Hvad er DAC8?

DAC8 er forkortelsen for den ottende udgave af EUs direktiv om administrativt samarbejde på skatteområdet (Directive on Administrative Cooperation). Direktivet bærer den officielle betegnelse (EU) 2023/2226 og blev vedtaget af Rådet den 17. oktober 2023. Det indfører for første gang en EU-dækkende forpligtelse for udbydere af kryptotjenester til at indberette kundeoplysninger til nationale skattemyndigheder.

Baggrunden for DAC8 er OECDs CARF (Crypto-Asset Reporting Framework), der er en international standard for automatisk informationsudveksling om kryptoaktiver. CARF er udviklet på opfordring fra G20-landene og er designet til at lukke det hul i skatteindberetning, som kryptoaktiver har skabt, fordi de ikke tidligere var underlagt de samme regler som banker og fondsmæglere.

Med DAC8 er CARF-principperne oversat til EU-lovgivning og tilpasset det eksisterende DAC-system, som allerede bruges til automatisk udveksling af bankoplysninger, udbytte, pensioner og lignende. Det betyder, at DAC8 ikke er noget isoleret fænomen, men en naturlig udvidelse af et velfungerende europæisk system til skattegennemsigtighed.

For den danske kryptoinvestor er den centrale konsekvens, at kryptobørser med tilladelse eller anden tilknytning i EU nu er forpligtede til at identificere deres kunder og indberette handelsoplysninger til skattemyndighederne i det land, hvor børsen er hjemmehørende. Oplysninger om danske kunder sendes videre til Skattestyrelsen, og Skattestyrelsen deler tilsvarende oplysninger med andre EU-lande.

Du kan læse mere om det overordnede skattesystem for krypto i vores artikel om skat på kryptovaluta i Danmark, og om hvilke børser der er relevante for danske investorer i vores oversigt over kryptobørser.

Hvornår træder DAC8 i kraft?

DAC8 gælder fra den 1. januar 2026. Det er handler i indkomståret 2026, der for første gang bliver indberettet af kryptobørserne under det nye system. For børser, der indberetter til Skattestyrelsen, er fristen for den første indberetning den 31. januar 2027. Det er endnu ikke oplyst, om tallene bliver forudfyldt på årsopgørelsen for 2026.

Den automatiske udveksling af oplysninger mellem EU-landene begynder i 2027 (senest ni måneder efter udgangen af 2026). Det betyder, at Skattestyrelsen fra 2027 også modtager oplysninger om danskeres handler på udenlandske EU-børser, og at andre landes myndigheder modtager oplysninger om udlændinge handler på danske platforme.

Det er vigtigt at understrege, at DAC8 pålægger børser med tilladelse efter MiCA og andre udbydere med tilknytning til et EU-land at indberette. En børs uden for EU er derfor ikke nødvendigvis omfattet, og handler på en sådan børs bliver ikke nødvendigvis indberettet under DAC8. Din pligt til at selvangive disse handler ændres ikke.

Skattestyrelsen kan også anvende oplysninger fra OECDs CARF-netværk, når CARF er implementeret bredt. I mellemtiden bør du ikke antage, at en handler på en ikke-EU-børs er "usynlig" for myndighederne. Mange lande har egne indberetningskrav, og Skattestyrelsen kan indhente oplysninger via internationale aftaler.

Hvad indberetter børsen under DAC8?

DAC8 definerer præcist, hvilke oplysninger kryptobørser er forpligtede til at indberette. Det drejer sig om oplysninger på personniveau, der gør det muligt for Skattestyrelsen at identificere den skatteydende og sammenknytte handlerne med vedkommendes skatteansættelse.

De væsentligste kategorier af indberettede oplysninger er:

• Navn, adresse og CPR-nummer (eller tilsvarende skatteidentifikationsnummer for udenlandske kunder)
• Det samlede købs- og salgsbeløb per kryptotype i året
• Antal enheder og antal transaktioner per kryptotype
• Markedsværdien af byt mellem forskellige kryptoaktiver
• Kryptotype (Bitcoin, Ethereum osv.) og valuta
• Oplysninger om eventuelle overførsler til og fra platformen

Nedenfor ses en sammenligning af, hvad DAC8-indberetningen typisk dækker, og hvad du selv fortsat er ansvarlig for at oplyse:

Den store blinde vinkel i DAC8 er anskaffelsessummen. En børs kender typisk kun de transaktioner, der er foretaget på netop den platform. Hvis du købt Bitcoin på Coinbase og derefter overført dem til Kraken for at sælge, kender Kraken ikke din anskaffelsespris fra Coinbase. Kraken indberetter salgsbeløb, men uden anskaffelsessummen ser det ud som om hele salgsbeløbene er gevinst.

Den korrekte metode til at beregne gevinst og tab er FIFO (First In, First Out), som vi forklarer grundigt i artiklen om FIFO og kryptoskat.

Hvad sker der, når børsen indberetter forkerte tal?

Når Skattestyrelsen modtager forkerte tal fra en børs, kan de føre til en forkert skatteansættelse, fx hvis tallene bruges i en kontrol af din årsopgørelse. Det er endnu ikke oplyst, om og hvordan DAC8-tallene bliver vist på årsopgørelsen.

Hvis du ikke åbner din årsopgørelse og kontrollerer tallene, kan du ende i en af to situationer:

Begge scenarier er uheldige og kan undgås, hvis du selv opgør og kontrollerer dine tal. Det gælder uanset hvad børsen indberetter, for din pligt til korrekt selvangivelse er selvstændig og uafhængig af børsens handlinger.

Typiske årsager til forkerte tal fra børserne

• Manglende anskaffelsessum fordi mønten er købt på en anden platform og overført
• Transaktioner er klassificeret forkert (f.eks. overførsel opgjort som salg)
• Handelsbidrag eller gebyrer er ikke fratrukket korrekt
• Staking-belønninger er ikke medtaget eller er opgjort til forkert værdi på udbetalingstidspunktet
• Valutaomregning er foretaget til forkert kurs
• Tekniske fejl i børsens rapporteringsystem
• Børsen er ikke omfattet af DAC8 (fx en børs uden for EU uden tilknytning til et EU-land) og indberetter slet ikke

Særligt værd at notere er den situation, hvor du bruger en børs udenfor EU. En børs uden MiCA-tilladelse og uden anden tilknytning til et EU-land er ikke nødvendigvis omfattet af DAC8. Hvis du handler på sådan en platform, kan du ikke regne med, at handlerne bliver indberettet. Du skal selvangive dem på eget initiativ.

Korriger forkerte DAC8-oplysninger: trin for trin

Har du opdaget, at din årsopgørelse indeholder forkerte tal som følge af en fejlagtig DAC8-indberetning, er her de fem trin du skal igennem. Klik på hvert trin for at se den udvidede vejledning.

Konsekvenser hvis du ignorerer fejlen

Det er fristende at antage, at en fejl fra børsens side ikke er dit problem. Den antagelse er forkert. Skattelovgivningen er klar: du er den skatteydende, og det er dit ansvar, at din årsopgørelse er korrekt, uanset hvad tredjemandsindberetninger siger. Her er de konkrete konsekvenser, du risikerer:

Overskydende skat og betaling af for meget

Hvis børsen indberetter et for højt beløb, og du accepterer årsopgørelsen uden at rette, betaler du for meget i skat. Overskydende betalt skat kan godt tilbagebetales, men du skal selv opdage og rette fejlen via genoptagelse. I mellemtiden sidder du med et likviditetstab.

Efterkrav med renter

Hvis børsen indberetter for lidt (eller slet ikke), og din årsopgørelse derfor viser en for lav skat, kan Skattestyrelsen opdage dette ved en kontrol. Du vil i så fald modtage et efterkrav på den manglende skat plus tillæg og renter. Retter Skattestyrelsen en tidligere årsopgørelse, betaler du den ekstra restskat med det procenttillæg, der gjaldt for indkomståret, og beløbet forrentes desuden pr. påbegyndt måned fra 1. september i året efter indkomståret (0,5 % pr. måned i 2026). For større beløb kan rentebelastningen være væsentlig, især hvis fejlen strækker sig over flere år.

Bøde for forkert indberetning (SKL paragraf 82)

Skattekontrollovens paragraf 82 fastsætter, at det er strafbart at afgive urigtige, vildledende eller ufuldstændige oplysninger med forsæt til at unddrage skat, og at grov uagtsomhed straffes med bøde. Du kan kun drages til ansvar for de oplysninger, du selv skal give eller kan rette – og det gælder netop dine kryptogevinster og -tab. Mangler dine kryptogevinster på årsopgørelsen, skal du give besked senest 4 uger efter oplysningsfristen (§ 83).

Ved skatteunddragelse er normalbøden 2 gange den unddragne skat ved forsæt og 1 gang ved grov uagtsomhed. I grove tilfælde kan der være tale om fængselsstraf. Du kan læse mere om konsekvenserne af forkert kryptoskat i artiklen om straf for kryptoskat-snyd.

Skønsmæssig ansættelse

Hvis Skattestyrelsen vurderer, at du ikke har opfyldt din oplysningspligt, kan de foretage en skønsmæssig ansættelse, hvor de selv fastsætter din skattepligtige indkomst fra krypto (skattekontrollovens § 74). Kan du ikke dokumentere din anskaffelsessum, risikerer du, at en stor del af eller hele salgsbeløbet bliver beskattet som gevinst.

En skønsmæssig ansættelse kan være særdeles bebyrdende, netop fordi hele salgsbeløbet kan blive beskattet, når anskaffelsessummen ikke kan dokumenteres. God dokumentation er det bedste værn.

Børsens egne forpligtelser

En børs, der indberetter forkerte oplysninger, har selv ansvaret for sin indberetning over for myndighederne. Men dette er en sag mellem børsen og myndighederne og fritager ikke dig som skatteyder.

Det er også værd at notere, at du efter skattekontrollovens § 83 skal give Skattestyrelsen besked senest 4 uger efter oplysningsfristen, hvis din årsopgørelse er for lav, fx fordi kryptogevinster mangler. Kravene til din selvangivelse af kryptoinvesteringer er nærmere beskrevet i vores guide til selvangivelse af krypto.

Kilder og yderligere læsning

Nedenfor er de officielle myndighedskilder og lovregler, som artiklens indhold er baseret på. Vi anbefaler, at du selv læsere kilderne for de aktuelle regler, da lovgivningen kan ændres.